【疫情捐赠抵扣,疫情捐赠抵扣企业所得税】

企业那些捐赠支出可以税前全额扣除

〖壹〗、企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除 。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。执行期限：自2020年1月1日起施行 ，原政策执行期限至2020年底，后根据公告延续至2021年3月31日
。

〖贰〗 、政策依据：根据《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（2019年第49号）
，自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其组成部门和直属机构 ，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出
，可在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

〖叁〗、适用对象企业纳税人：对于企业而言，当其通过符合规定的渠道向教育事业进行捐赠时 ，在计算企业所得税应纳税所得额时
，可以将该捐赠支出全额扣除 。这有助于降低企业的应税利润，从而减少企业应缴纳的企业所得税税额 ，鼓励企业积极参与教育公益事业
。

〖肆〗
、以下4类捐赠支出可全额扣除：目标脱贫地区扶贫捐赠支出：自2019年1月1日至2022年12月31日
，企业通过公益性社会组织或者县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出 ，可全额扣除。

〖伍〗、扶贫捐赠支出：符合条件的扶贫捐赠支出可全额据实扣除
，不占用企业其他公益性捐赠的年度扣除限额（即企业所得税法规定的年度利润总额12%的限额） 。其他公益性捐赠支出：仍需按年度利润总额12%的限额扣除，超出部分可结转至以后三年内扣除
。

〖陆〗 、个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业
、农村义务教育以及公益性青年活动场所的公益性捐赠 ，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。企业 。捐款支出分为公益性捐赠支出和非公益性捐赠支出
。

疫情企业捐赠税务处理

企业所得税或个人所得税税前全额扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品
，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除。例如，企业向红十字会捐赠现金用于疫情防控 ，捐赠金额可直接从应纳税所得额中全额扣除
，无需按比例限制 。

疫情期间企业捐赠的税务处理方式如下：企业所得税或个人所得税税前全额扣除 通过公益性社会组织或政府捐赠：企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新冠肺炎疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除
。

疫情下企业公益性捐赠的税务处理核心要点如下：扣除范围与条件根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第8点
，企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除。

企业税务处理 税前扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品
，允许在企业所得税税前全额扣除 。若企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品，同样享受企业所得税税前全额扣除。

疫情捐赠的税务处理

企业捐赠的税务处理 税前扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品 ，允许在企业所得税税前全额扣除
。直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情的物品
，同样允许在企业所得税税前全额扣除。需注意，捐赠用途需明确用于应对疫情 ，且捐赠渠道需符合规定 。

疫情期间物资捐赠的税务处理主要分为企业所得税或个人所得税税前扣除、增值税及相关税费免征，以及申报方式三方面内容
。

疫情期间实物捐赠的税务处理主要分为企业与个人两类
，具体如下：企业税务处理 税前扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品，允许在企业所得税税前全额扣除。若企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品 ，同样享受企业所得税税前全额扣除 。

【问答】哪些特定事项的捐赠支出可以据实全额在企业所得税税前扣除...

〖壹〗 、直接向承担疫情防治任务医院的捐赠：企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对疫情的物品
，允许全额扣除，捐赠人需凭医院开具的捐赠接收函办理税前扣除
。政策期限：原政策执行至2021年3月31日（根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）延长）。

〖贰〗
、企业对以下特定事项的捐赠支出可以据实全额在企业所得税税前扣除：扶贫捐赠支出 政策依据：根据《财政部税务总局国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第49号）规定 。

〖叁〗、第四项：依据《财政部 国家税务总局关于向中华健康快车基金会等5家单位的捐赠所得税税前扣除问题的通知》（财税〔2003〕204号） ，个人向中华健康快车基金会等5家单位用于公益救济性捐赠
，准予全额扣除
。

〖肆〗 、教育捐赠12万元。则教育捐赠12万元（100×12%）可全额扣除，扶贫捐赠15万元全额扣除 ，合计扣除27万元 。政策依据包括《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）等文件
。企业需留存捐赠票据及公益性社会组织资格证明等资料
，以备税务核查。

疫情期期间捐赠物资税务处理

〖壹〗
、税前扣除政策根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第10点，捐赠物资的税前扣除需分两种情形处理：通过公益性组织或政府捐赠：企业或个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除 。

〖贰〗 、疫情期间物资捐赠的税务处理主要分为企业与个人两种情况
，具体如下：企业捐赠的税务处理 税前扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品，允许在企业所得税税前全额扣除。

〖叁〗
、疫情期间实物捐赠的税务处理主要分为企业与个人两类 ，具体如下：企业税务处理 税前扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品，允许在企业所得税税前全额扣除
。若企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品
，同样享受企业所得税税前全额扣除。

〖肆〗、疫情期间企业捐款的税务处理方式如下：会计处理方式企业发生捐款时，需通过“营业外支出——捐赠”科目进行核算 。若以银行存款支付 ，会计分录为：借：营业外支出——捐赠贷：银行存款若以库存现金支付
，则贷方替换为“库存现金 ”
。此处理方式适用于所有符合条件的捐赠行为，无论捐赠对象或途径。

疫情下企业公益性捐赠的税务处理

疫情下企业公益性捐赠的税务处理核心要点如下：扣除范围与条件根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第8点 ，企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关
，捐赠用于应对疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除 。

疫情期间企业捐赠的税务处理主要依据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第10点规定 ，具体如下：企业所得税或个人所得税税前全额扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品
，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除
。

疫情期间企业捐赠的税务处理方式如下：企业所得税或个人所得税税前全额扣除 通过公益性社会组织或政府捐赠：企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新冠肺炎疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除。

疫情公益性捐赠的会计分录需根据捐赠形式及税收政策分情况处理
，具体如下：现金捐赠企业以现金形式进行公益性捐赠时，会计分录为：借：营业外支出——捐赠支出贷：库存现金/银行存款此分录直接反映现金资产的减少及捐赠支出的增加 ，无需涉及税费调整 。

疫情捐赠的税务处理要点如下：增值税处理根据财政部 、国家税务总局2020年第9号公告，疫情期间企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠的款项或物资
，不涉及增值税
。即捐赠行为本身不视同销售，无需计算增值税销项税额 ，也不涉及进项税额转出问题。